ب- شروط دفتر اليومية:

-يتم تسجيل العمليات المالية أولا بأول حسب تاريخ حدوثها.

-يتم ترقيم صفحاته بأرقام متسلسلة ويتم توقيعه من طرف مراقب السجل التجاري.

-لا يتم أي كشط أو مسح أو شطب.

-لا تترك فراغات بين طرفي القيد أو بين العمليات ولا تحشر الكتابة بين السطور.

-يجب على المنشأة أن تحتفظ بالدفتر لمدة زمنية يحددها القانون.

ج- مزايا استخدام دفتر اليومية:

-تسجيل العمليات حسب تسلسل التاريخ يساعد المنشأة على قياس نتيجة أعمالها وتحديد مركزها المالي.

-اكتشاف الغش والأخطاء والتزوير.

-استعماله كدليل مادي لإثبات العمليات المالية.

3 -دفتر الأستاذ:

وثيقة مساعدة وأداة ضرورية في خطوات التسجيل المحاسبي وهو دفتر يجمع فيه كل الحسابات التي تأثرت بفعل العمليات المحاسبية وعادة ما تؤخذ هاته الحسابات من دفتر اليومية مع استخراج الرصيد، المؤسسة غير ملزمة قانونا

بمسكه ولكنه ضروري محاسبيا.

4 -ميزان المراجعة:

وهو أداة لمراقبة والتأكد من صحة المعلومات والحسابات وينقسم إلى قسمين ميزان المراجعة قبل الجرد ميزان المراجعة وبعد الجرد.

أ- ميزان المراجعة قبل الجرد: يحتوي هذا الجدول على كافة العمليات التي تمت خلال الدورة المالية للمؤسسة هذه العمليات التي أمكن الحصول عليها من خلال عمليات الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ ثم تسجيلها في ميزان المراجعة، وتثبت هذه العمليات من خلال مختلف الوثائق المحاسبية كفاتورة الشراء وصل البنك فاتورة النقل ... الخ نجد في هذا الميزان كل من حسابات الأصول والخصوم وكذا حسابات التسيير (أعباء ونواتج المسجلة في حسابات المؤسسة ويكون من الشكل التالي:

رقم الحساب

البيان

الحركات

الأرصدة

مدين

دائن

مدين

دائن