والديون غير الجيدة، وهذا عدم تحديد حجم المخصص المكون سواء لمواجهة الديون الجيدة أو المكون لمواجهة الديون غير الجيدة.

3 -أن هناك معايير محددة يمكن الاعتماد عليها من أجل قياس مخاطر الائتمان المصرفي وتكوين مخصص.

4 -أنه يمكن قياس مخاطر الائتمان المصرفي من خلال نموذج محدد يعتمد بشكل رئيسي على فكرة"Score System".

5 -أن تكوين مخصص الائتمان يمكن أن يكون أكثر سلامة وموضوعية إذا تم بناء على قياس سليم لمخاطر الائتمان المصرفي.

6 -امكانية تطوير الافصاح المحاسبي عن مخاطر الائتمان المصرفي ومخصص، إذا تم في اطار توافر قياس سليم وموضوعي لمخاطر الائتمان المصرفي ليصبح بشكل يفي باحتياجات مستخدمي القوائم المالية للبنوك على نحو أفضل.

جـ- التوصيات

في ضوء نتائج البحث فان الباحث يوصي بما يلي:

1 -تبني المعايير التي اقترحها الباحث لقياس مخاطر الائتمان المصرفي بالبنوك التجارية، والتي تعد اساسا موضوعيا لقياس هذه المخاطر.

2 -تفعيل النموذج المقترح لقياس مخاطر الائتمان المصرفي بالبنوك التجارية.

3 -الاعتماد على نتائج قياس مخاطر الائتمان المصرفي بالبنوك التجارية في اطار النموذج المقترح في

تكوين مخصصات الائتمان، وذلك حتى تكون هذه المخصصات أكثر موضوعية وسلامة وواقعية.

4 -الافصاح عن مخاطر الائتمان المصرفي ومخصصه بالصورة التي اقترحها الباحث في الدراسة وذلك حتى يتم الوفاء بمتطلبات معايير المحاسبة الدولية في هذا الشأن، وكذا لتوفير صورة أشمل وأوقع عن هذه المخاطر والمخصصات المكونة لمواجهتها، مما يوفر رؤية أوضح بالنسبة لمستخدمي القوائم المالية للبنوك.