نموذج مقترح لقياس مخاطر الائتمان المصرفي

بهدف تطوير الافصاح المحاسبي وتكوين مخصص الائتمان

بالبنوك التجارية

طبيعة البحث وأهميته:-

تلعب وظيفة الائتمان المصرفي دوراُ هاماُ في تحقيق أهداف البنوك التجارية، فالقروض هي التي تسيطر على الاصول القائمة في معظم البنوك (1) . وتمثل القروض من %70 - %50 من إجمالي هذه الاصول، كذلك فان القروض هي التي تولد النصيب الاكبر من الدخل التشغيلي لهذه البنوك، وذلك بسبب أن القروض الجيدة هي أكثر أصول البنك ربحية (2) .

وحتي هذه اللحظة فان التحدي الاكبر الذي يواجه الائتمان المصرفي هو مشكلة مخاطر الائتمان المصرفي، حيث تعمل هذه المخاطر في اتجاه عكسي ضد تحقيق هذا الائتمان لأهدافه.

وقد أكدت معايير المحاسبة الدولية على ضرورة بيان وتوضيح المخاطر المتعلقة بالاصول والالتزامات المثبتة بميزانية البنك وكذا التي لا تظهر بالميزانية وذلك بالشكل الذي يفي بمتطلبات واحتياجات مستخدمي القوائم المالية للبنك، كما أكدت هذه المعايير على ضرورة الافصاح عن أية مبالغ يتم تجنيبها لمواجهة الخسائر المحتملة في القروض سواء كانت هذه المبالغ لمواجهة قروض بعينها أو كانت لمواجهة الاخطار العامة للاقراض.

وقد تبين للباحث أن الافصاح المالي عن مخاطر الائتمان المصرفي ومخصص هذا الائتمان، بالقوائم المالية للبنوك يواجهة قصورًا شديداُ، حيث جاء هذا الافصاح موجزاُ وغامضاُ بشكل لا يفي بمتطلبات معايير المحاسبة الدولية ولا يفي باحتياجات مستخدمي القوائم المالية للبنوك من ملاك ومقرضيين ومودعين وجهات رقابية، حيث لم يوضح هذا الافصاح حجم المخاطر الائتمانية التي يواجهها البنك وكذا حجم الديون الجيدة والديون غير الجيدة، وأيضاُ قيمة المخصصات التي يجب تكوينها طبقاُ لحجم المخاطر الائتمانية.

تبين أيضًا للباحث عدم توضيح الاسس التي استندت إليها البنوك في تكوين المخصص الخاص بالأئتمان، والتي تعتبر مطلبا هاما يجب الوفاء به من أجل توفير رؤية أوضح حول سلامة هذه المخصصات وكفايتها.

ومن ذلك المنطلق وبغرض معالجة أوجه القصور السابقة قام الباحث باقتراح معايير لقياس المخاطر الائتمانية، كما قام أيضاُ باقتراح نموذج لقياس المخاطر الائتمانية وذلك بهدف تطوير الافصاح المحاسبي عن هذه المخاطر وكذا تطوير الافصاح المحاسبي عن مخصص الائتمان المكون لمواجهة هذه المخاطر، بالاضافة إلي تطوير الأسس المستخدمة في تكوين مخصص الائتمان بالبنوك التجارية، وكل ذلك التطوير بهدف توفير إفصاح أوضح وأشمل بحيث يلبي احتياجات مستخدمي القوائم المالية للبنوك بصورة أفضل، وكذا تكوين مخصص الائتمان بشكل أكثر سلامة و موضوعية بما يساهم في تدعيم المركز المالي للبنك.

يهدف هذا البحث إلي ما يلي:

1 -اقتراح نموذج لقياس مخاطر الائتمان المصرفي بشكل أعمق وأحوط.

-2 تطوير الافصاح المحاسبي عن مخاطر الائتمان المصرفي ومخصصة لتوفير رؤية أشمل وأوضح بالنسبة

لمستخدمي القوائم المالية للبنوك.

3 -توفير أساس أكثر موضوعية وشمولاُ لتكوين مخصصات الائتمان المصرفي بما يساهم في تدعيم المراكز

المالية للبنوك بصورة أفضل.