* ... أستاذ مشارك، قسم المحاسبة، جامعة اليرموك.

** ... مدرس، ماجستير محاسبة، قسم المحاسبة، جامعة الزيتونة.

مِنَ الْمَسِّ ذَلِكَ بِأَنَّهُمْ قَالُوا إِنَّمَا الْبَيْعُ مِثْلُ الرِّبَا وَأَحَلَّ اللّهُ الْبَيْعَ وَحَرَّمَ الرِّبَا فَمَن جَاءهُ مَوْعِظَةٌ مِّن رَّبِّهِ فَانتَهَىَ فَلَهُ مَا سَلَفَ وَأَمْرُهُ إِلَى اللّهِ وَمَنْ عَادَ فَأُوْلَئِكَ أَصْحَابُ النَّارِ هُمْ فِيهَا خَالِدُونَ * يَمْحَقُ اللّهُ الْرِّبَا وَيُرْبِي الصَّدَقَاتِ وَاللّهُ لاَ يُحِبُّ كُلَّ كَفَّارٍ أَثِيمٍ [1] . وكما جاء عن ابن مسعود - رضي الله عنه:"لعنَ رسولُ اللهِ - صلى الله عليه وسلم - آكل الربا وموكِلَهُ" [2] .

وبعد مضي أقل من نصف قرن على تأسيس المصارف الإسلامية، والتعامل معها، فما زال المرء يلاحظ الاهتمام الواسع والانتشار الكبير لمثل هذا النوع من المصارف. ولكن السؤال المهم هنا، لماذا هذا الانتشار الملحوظ للمصارف الإسلامية؟

تُشير معظم الدراسات والأبحاث إلى أن سبب الانتشار الواسع لهذه المصارف، هو الصحوة الدينية لدى المسلمين، ولرفض عدد كبير من ذوي رؤوس الأموال الكبيرة استثمارها أو حتى إيداعها في المصارف التقليدية، كما أكد ذلك Goffee [3] ، Anderson [4] ، Ibrahim [5] ، ولكن ماذا عن أداء المصارف الإسلامية؟ وهل هي قادرة على التنافس مع المصارف التقليدية؟

وتلجأ معظم الدراسات التي تقارن ما بين المصارف الاسلامية والتقليدية إلى أسلوب التحليل المالي المقارن، وذلك نظرًا لاختلاف طبيعة النوعين من المصارف، ولاختلاف البيانات المالية الصادرة عن كل نوع. وعادة ما يتم اختيار المؤشرات المشتركة بينهما، بالاستفادة من عناصر ومكونات القوائم المالية الصادرة عن المصارف الإسلامية والمصارف التقليدية.

ثانيًا: مشكلة الدراسة:

ولكن السؤال الذي يطرح نفسه في هذا المقام هو، هل يعود سبب ذلك الانتشار إلى ازدياد عدد معتنقي الدين الإسلامي فقط؟ أم لأن هذه المصارف قادرة في أدائها على التنافس مع المصارف التقليدية؟ وبهذا يمكن تحديد مشكلة الدراسة في الأسئلة الآتية:

(1) سورة البقرة، الآيات 275، 276.

(2) النووي، أبو بكر زكريا يحيي بن شرف الدمشقي، رياض الصالحين، دار المأمون للتراث، 1986، ص 618.