يقصد بالشفافيه ان تكون المعلومات التى يحتاج اليها المستخدم تكون اكثر سهوله في فهمها واكثر سهوله في استخدامها، ويعتبر اضفاء الشفافيه على التقارير الماليه من خلال المعايير المحاسبيه احد الادوات الهامه للكشف عن ادارة الربحيه من خلال تحسين قدرة المستخدم في هذا الشان (Hirst and Hopkins,1998) ، وبعباره اخرى نجد ان قدرة الاداره على التلاعب في الارباح يتوقف على مدى قدرة المستخدم على اكتشاف ذلك والذى يتوقف على درجة الشفافيه في التقارير الماليه، لذلك نجد ان الاداره تقوم باستخدام بعض اشكال الافصاح - وللاسف - المسموح بها الاقل شفافيه مثل تضمين مصروفات والتزامات معينه في الملاحظات، تضمين قائمة التغير في حقوق الملكيه للتغيرات فلى القيمه السوقيه، وعلى ما سبق نجد انه من الاهميه بمكان ان نقوم باجراء تحسينات في المعايير المحاسبيه المصريه بهدف زيادة الشفافيه للتقارير الماليه ولاسيما في المجالات التى تخضع للتقديرات الحكميه للاداره والتى من اهمها:

-الافصاح عن الاحكام الخاصه بالاداره والتى من خلالها تم اختيار السياسات المحاسبيه المستخدمه في المنشاه والتى لها تاثير مباشر على قيمة البنود المقرر عنها في القوائم الماليه

-الافصاح عن الطرق والافتراضات التى تم استخدامها في تحديد القيمه العادله للاصول، وما اذا كانت القيمه العادله تم تحديدها من خلال اسعار قابله للملاحظه في سوق نشط، او من خلال عمليات سوقيه حديثه، او من خلال استخدام اساليب تقييم اخرى

-الافصاح عن طبيعة التغيرات المستقبليه في السياسات المحاسبيه، والوقت المحدد لاختيار سياسه معينه، وتاثير هذا الاختيار على الموقف المالى

بالرغم من ان اساس الاستحقاق احد الاسس الراسخه في علم المحاسبه الا انه اوجد نوع من الجدل، ففى حين نجد له تاثيرا ايجابيا في توفير المعلومات المحاسبيه، نجد في الناحيه الاخرى تاثيرا سلبيا من خلال اتاحة الفرصه لممارسة ادارة الربحيه، وازاء هذا التباين الواضح في كون اساس الاستحقاق له تاثير ايجابى او سلبى لا نستطيع اعادة النظر فيه الا من خلال عدم ربطه بفكرة توفير معلومات مفيده ويوجد العديد من الدراسات التى تمت في هذا الصدد وتوصلت الى ما يلى:

-ان التدفقات النقديه لها قيمه نفعيه اكبر من الارباح المحاسبي (Bowen et Al,1986 - Wilson,1987)

-ان الاستحقاقات المحاسبيه اقل نفعا من التدفقات النقديه (Dechow,1994 - Sloan.1996)

-ان الاستحقاقات تكون اكثر نفعيه من التدفقات النقديه 1997) (Ingran and Lee

وعلى ماسبق نجد عدة اراء تشكك في نفعية اساس الاستحقاق، لذا من الضرورى اعادة النظر في هذا الاساس من خلال ما يلى:

-تطبيق الجانب الالزامى فقط

-امكانية تطبيق الجانب الاختيارى ولكن في اضيق الحدود مع ضرورة الافصاح الكافى عن ذلك للحد من التاثير السلبى على مستخدمى المعلومات المحاسبيه