الأسلوب 2 - وفيه يكون الحساب 421 دائنا بالأجر الصافي

631 حـ/ أجور المستخدمين ... 640

431 حـ/ ضمان اجتماعي ... 17560

442 حـ/ الدولة- ضرائب محصلة من الغير ... 421 حـ/ مستخدمون - أجور مستحقة ... أجور مستحقة الدفع ... ... ... 1800 ... 431 حـ/ ضمان اجتماعي ... 640 ... 442 حـ/ الدولة - ضرائب محصلة من الغير ... 17560 ... 20000

421 حـ/ مستخدمون - أجور مستحقة ... 512 حـ/ البنك ... تسديد أجور واقتطاعات

ملاحظة: عمليا الأسلوب الثاني (حيث جعلنا الحساب 421 دائنا بالأجر الصافي) هو الأكثر استخداما كما ... إن عملية تسديد اشتراك الضمان الاجتماعي الواقع على كاهل المؤسسة يكون كما في الأسلوب الأول

5 -الحساب 64 - ضرائب ورسوم: بداية نشير إلى أن الضريبة على الربح تسجل بالحساب 695 وليس ... بالحساب 64 وكمثال حول الرسوم المسجلة بالحساب 64 نذكر الرسم على النشاط المهني والذي يحسب ... على أساس 2% من المبيعات (أي رقم الأعمال)

مثال: خلال الفصل الأول من السنة (ن) كان رقم أعمال المؤسسة (س) 5 مليون و النتيجة الإجمالية ... للمؤسسة (س) كانت ربحا قدره 1 مليون

المطلوب:

1 -أحسب الرسم على النشاط المهني ثم سجل عملية تسديد الرسم بشيك

2 -أحسب الضريبة على أرباح الشركة وعلى أساس معدل 25%

الحل: الرسم على النشاط المهني = 5000.000 × 0.02 = 100.000

الضريبة على أرباح الشركة = 1000.000 × 0.25 = 250.000

التسجيل في اليومية:

642 حـ/ ضرائب ورسوم غير مسترجعة على رقم الأعمال 100.000

512 حـ/ البنك 100.000

تسديد الرسم على النشاط المهني

695 حـ/ ضرائب على الأرباح ... 250.000

444 حـ/ الدولة- ضرائب على الربح ... 250.000

ضرائب على النتيجة مستحقة الدفع

يكمن تقسيم الحساب 642 إلى حسابات فرعية مثل 642001 حـ/ الرسم على النشاط المهني والذي إذا ... لم يتم تسديد الرسم جعلنا الحساب 447 حـ/ ضرائب ورسوم أخرى دائنا مع بقاء الحساب 642 مدينا

ملاحظة: أن كلا من الحسابين 63 و 64 (ما عدا الحساب 695) يظهران بحساب النتيجة ضمن أعباء ... الاستغلال إذ يتم طرحهما من القيمة المضافة للاستغلال للحصول على الفائض الإجمالي للاستغلال

6 -الحساب 65 - أعباء عملياتية (تشغيلية) أخرى: تسجل بالحسابات الفرعية لهذا الحساب أعباء مثل

651 -إتاوات مترتبة عن امتيازات، ورخص، وبرامج (إعلام آلي) والقيم المماثلة

652 -نواقص القيمة عن خروج التثبيتات غير المالية (أي عندما يتم بيع تثبيتات عينية أو معنوية بسعر ... أقل من قيمتها المحاسبية الصافية)

653 -أتعاب حضور (أي مرتبات أعضاء مجالس الإدارة والتسيير ... )