المطلوب: أ - سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س)

ب - لنفترض أنه في 31/ 12/ن فإن سعر السهم (م) كان 95 أما قيمة السند (د) فكانت 480 سجل القيود المناسبة ... في يومية المؤسسة (س) في 31/ 12/ ن

ج - لنفترض الآن أنه وفي 31/ 12/ن+1 فإن قيمة السهم (م) كانت 110 أما قيمة السند (د) فكانت 520 ... سجل القيود المناسبة في يومية المؤسسة (س)

262 حـ/ سندات مساهمة ... 512 حـ/ البنك ... شراء أسهم تخص (ص) . 600 سهم × 100 ... ... 2 ... ... 100000 ... 100000

273 حـ/ سندات مثبتة لنشاط المحفظة ... 512 حـ/ البنك ... شراء سندات تخص (ل) . 200 سند × 500 ... 31/ 12/ن ... 3000 ... 3000

686 حـ/ مخصصات خسائر قيمة العناصر المالية ... 296 حـ/خسائر قيمة المساهمات ... انخفاض قيمة الأسهم (م) = 600 (100 - 95) ... ... ... 40000 ... 40000

104 حـ/ فارق التقييم ... 273 حـ/ سندات مثبتة لنشاط المحفظة ... انخفاض قيمة سندات المحفظة =200 (500 - 480)

السؤال (ج) : ارتفاع سعر السهم (م) نسجل عملية استرجاع خسارة القيمة كالتالي

31/ 12/ن+1

296 حـ/ خسارة قيمة المساهمات ... 3000

781 حـ/ استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة لأصول. غ. ج 3000

إلغاء المؤونة

بينما نسجل كل الزيادة الخاصة بسندات المحفظة كالتالي:

273 حـ/ سندات خاصة بنشاط المحفظة 8000

104 حـ/فارق التقييم ... 8000

تسجيل زيادة سندات المحفظة = 200 (520 - 480)

1 -تعريف: إن جرد المخزون يشمل العمليات التالية

أ - الجرد المادي للمخزون: حيث تقوم المؤسسة بالتعداد المادي لعناصر المخزون من مواد وبضاعة ومنتجات ... على مختلف أنواعها ثم تحديد قيمة هذا المخزون , ويجب إعطاء كل العناية لهذه العملية بهدف إجرائها بصورة ... دقيقة وسليمة , ذلك لأن كل تضخيم لقيمة مخزون آخر المدة سيجعل نتيجة الدورة تظهر أكبر من قيمتها الحقيقية ... كما أن كل تقليص لمخزون آخر المدة سيجعل نتيجة الدورة تظهر أقل من قيمتها الفعلية ونلاحظ أن عملية حساب النتيجة وإعداد الكشوف المالية تتطلب من المؤسسات إجراء الجرد المادي أو الإحصائي للمخزون

ب - تسوية حسابات المخزون في نهاية السنة: ويكون ذلك بتكوين خسائر عن قيمة المخزون إذا كان سعر البيع ... الصافي أقل من تكلفة المخزون وكذلك تسوية الفروق بين الجرد المادي والرصيد المحاسبي للمخزونات عند الضرورة

2 -المتابعة اليومية لحركة المخزون: وتتم تبعا لأحد الأسلوبين

-الجرد الدائم: تبعا لهذا الأسلوب فإننا نسجل محاسبيا كل التغيرات اليومية للمخزون (مدخلات, مخرجات) ... وهكذا فإن رصيد الحساب يظهر قيمة المخزون المعني, والمفروض أن لا تكون هناك فروقا هامة بين الجرد المادي والجرد المحاسبي للمخزون في حالة تطبيق الجرد الدائم للمخزون

-الجرد التناوب للمخزون: تبعا لهذا الأسلوب فإن الحركة اليومية للمخزون لا تتابع محاسبيا لكن تتابع بواسطة بطاقة المخزون والتي تمسك من قبل مسيري هذه المصلحة. وفي هذا الأسلوب نسجل عمليات شراء البضاعة ... والمواد في قيد واحد يخص عملية الشراء كذلك تسجل عمليات بيع البضاعة والمنتجات في قيد واحد (إذ نسجل