مثال: لنفترض أن المؤسسة (س) قد حولت 5000 من البنك إلى الصندوق وأنها تطبق نظام اليوميات المساعدة ... سجل العمليات في اليوميات المناسبة مفترضا أن العملية تمت في 05/ 01/ن

الحل: يومية البنك لشهر جانفي

التاريخ ... ر ح ... الشرح ... مدين ... دائن

05 ... 581 ... تحويل مالي، وصل رقم 05 ... 5000 ... 5000 ... 512 ... تحويل مالي، وصل رقم 05

مجموع ... 5000 ... 5000

يومية الصندوق لشهر جانفي

التاريخ ... ر ح ... الشرح ... مدين ... دائن

05 ... 53 ... تحويل مالي، وصل رقم 05 ... 5000 ... 5000 ... 581 ... تحويل مالي، وصل رقم 05

مجموع ... 5000 ... 5000

الفصل الحادي عشرة

ـــ الأعمال المحاسبية في نهاية الدورة

1 -هدف أعمال نهاية السنة: تهدف أعمال نهاية السنة إلى

-حصر الأصول والخصوم الفعلية للمؤسسة وتحديد قيمتها الحقيقية بهدف تحديد المركز المالي للمؤسسة

-تحديد نتيجة الدورة

2 -أعمال نهاية السنة: وتشمل العمليات التالية

-الجرد أو المادي أو الفعلي: ويقصد به الإحصاء المادي لعناصر أصول المؤسسة (تثبيتات, مخزون, مدينين) ومراجعة الوثائق التي تثبت التزاماتها (ديونها)

-تسوية الحسابات في نهاية السنة: حتى تتحمل كل دورة أعباءها وتستفيد من نواتجها الفعلية وتظهر الأصول بقيمتها الحقيقية فإننا في نهاية السنة نقوم بتسوية حسابات الأعباء والنواتج كما نقوم بتسجيل كل انخفاض أو نقص ... في قيمة الأصول (وهو ما يعرف بتكوين أقساط الاهتلاك وخسائر عن القيمة(المؤونات) .. الخ)

-إعداد ميزان المراجعة بهدف التأكد من صحة حسابات دفتر الأستاذ وتطابقها مع اليومية وتيسير عملية إعداد الوثائق الملخصة

-إعداد الكشوف المالية المحددة في (ن. م. م) أي الميزانية، حساب النتائج، جدول سيولة الخزينة، ... ـ جدول تغير الأموال الخاصة، الملحق

-غلق الدفاتر المحاسبية

3 -ضرورة عملية الجرد في نهاية السنة: إن عمليتي الجرد المادي والجرد المحاسبي ضروريتان للأسباب التالية

-تلبية المتطلبات القانونية: حيث أن كلا من القانون التجاري (المادة 10) و (ن. م. م) يلزمان المؤسسة التي تتوفر فيها الشروط المحددة قانونا بالقيام بعملية جرد عناصر الأصول والخصوم على الأقل مرة واحدة في كل سنة وهذا بهدف إعداد الميزانية وحساب النتائج كما نصت المادة 10 من القانون التجاري على تسجيل هاتين الوثيقتين (الميزانية ... وحـ/ النتائج) في دفتر الجرد

-تحديد نتيجة الدورة: وهي عملية تتطلب تسوية حسابات المصاريف والنواتج والأصول والخصوم وهذه كلها تمثل أحد جوانب الجرد المحاسبي

-إعداد الكشوف المالية الخاصة بنهاية السنة وهي إجبارية قانونا

المبحث الأول

الحساب 15 - مؤونات المخاطر والأعباء

في المادة 125 عرف (ن. م. م) مؤونات الأعباء بأنها خصوم يكون تاريخ استحقاقها أو مبلغها غير مؤكد إن مؤونة الأعباء تسجل بالحسابات في الحالات التالية

-عندما يكون للكيان التزام راهن (قانوني أي بموجب نص قانوني أو عقد مع الغير أو ضمني أي بموجب نظام جرت المؤسسة على تطبيقه) ناتج عن حادث مضى

-عندما يكون من المحتمل أن يكون خروج موارد أمرا ضروريا لإطفاء هذا الالتزام

-عندما يمكن القيام بتقدير هذا الالتزام تقديرا موثوقا منه