600 حـ/ مشتريات بضاعة مباعة ... 750 ... 2500

390 حـ/ خسارة قيمة مخزون بضاعة ... 30 حـ/ مخزون بضاعة ... تسليم المبيعات

1 -الجرد المادي للعملاء: تتمثل هذه العملية في مراجعة الوثائق التي تثبت الديون التي هي في ذمة العملاء ... لصالح المؤسسة وتصحيح أي خطأ في مبالغ هذه الديون وكذا إعادة تصنيفها تبعا لطول فترة استحقاقها

2 -تسوية حسابات العملاء وتشمل

أ - تسوية حسابات العملاء التي لها رصيد دائن مع الحساب 419 حـ/ العملاء الدائنون: في الحالات العادية ... تكون أرصدة حسابات العملاء في نهاية السنة مدينة فإذا كان رصيد أحد هذه الحسابات دائنا فهذا يعني أن هذا ... الحساب قد تحول من أصول إلى خصوم (أي من استخدام للأموال إلى مصدر لها) وعليه يجب إظهارهذا الحساب ... ضمن الخصوم وهذا بعد دمجه في الحساب 419 حـ/ عملاء دائنون إذن في نهاية السنة نجعل حسابات العملاء ... ذات الرصيد الدائن مدينة وهذا بجعل حـ/ 419 دائنا وفي بداية السنة الموالية نسجل قيدا معاكسا وبهذا يرصد ... حـ/ 419 والذي نقول عنه أنه حساب تسوية يفتح في نهاية سنة ما ليرصد في بداية السنة الموالية

مثال - في نهاية السنة (ن) أظهر جرد المدينين ما يلي

الحساب ... الرصيد

العميل (أ) ... رصيد مدين 5000

العميل (ب) ... رصيد دائن 10000

المطلوب: سجل قيود تسوية حسابات العملاء

الحل: لاحظ أننا لا نقوم بالمقاصة بين الرصيد المدين للعميل (أ) والرصيد الدائن للعميل (ب) ... فالأول رصيده عادي لا يتطلب أية تسوية أما رصيد (ب) فتتم تسويته مع الحساب 419

31/ 12 / ن ... 10000 ... 10000

411 حـ/ عميل (ب) ... 419 حـ/ حسابات عملاء دائنة ... تسوية رصيد العميل (ب) ... 01/ 01 / ن+1 - ... 10000 ... 10000

419 حـ/ حسابات عملاء دائنة ... 411 حـ/ عميل (ب) ... ترصيد حـ/419

ب - 418 حـ/ عملاء- منتجات لم تعد فواتيرها بعد (أي فواتير قيد التحرير) : في نهاية السنة يجعل حـ/418 مدينا بقيمة النواتج التي لم يتم إعداد فواتيرها بعد والتي تجعل حساباتها دائنة وخلال السنة الموالية وبعد إعداد الفواتير وإرسالها إلى العميل يتم ترصيد الحساب 418 بجعله دائنا وجعل حسابات الغير المعنية (حساب عملاء مثلا) مدينة

مثال: في نهاية السنة (ن) تبين أن فواتيرالنواتج التالية لم يتم إعدادها بعد ... بضاعة أرسلت إلى العميل 5000 خدمات مقدمة 1000

المطلوب: سجل القيود المناسبة في 31/ 12/ن

في 10/ 01/ن+1 تم إعداد فواتير النواتج أعلاه وإرسالها للعملاء للتسديد سجل القيود المناسبة

31/ 12/ن ... 6000 ... 5000

418 حـ/ عملاء- منتجات لم تعد فواتيرها بعد ... 1000

700 حـ/ مبيعات بضاعة ... 706 حـ/ خدمات أخرى مقدمة ... فواتير قيد التحرير ... 10/ 01/ن+1 - ... 6000 ... 6000

411 حـ/ عملاء ... 418 حـ/ عملاء- منتجات لم تعد فواتيرها ... إرسال الفواتير وترصيد حـ/418