وخلال شهر جانفي قامت المؤسسة بالعمليات التالية

1 -سددت إلى الموردين 10.000 نقدا ... 2 - حولت 5000 من البنك إلى الصندوق

3 -شراء بضائع 5000 على الحساب ... 4 - شراء بضاعة 2000 بشيك

5 -سددت مصاريف الإيجار 1000 نقدا ... 6 - بيع بضاعة 15000 نقدا

المطلوب: فتح الحسابات وتسجيل العمليات فيها تبعا للجرد المتناوب ثم إعداد الميزانية الختامية علما ... أن بضاعة آخر السنة كانت 17000

الرقم ... الأصول ... المبلغ ... الرقم ... الخصوم ... المبلغ

30 ... مخزون بضاعة ... 17000 ... 101 ... أموال الاستغلال ... 100000 ... 512 ... البنك ... 73000 ... 120 ... نتيجة الدورة (ربح) ... 4000 ... 530 ... الصندوق ... 39000 ... 401 ... موردوالمخزونات ... 25000

مجموع ... 129000 ... مجموع ... 129000

في الميزانية ظهر الرصيد المعطى في التمرين وليس الرصيد الظاهر في ميزان المراجعة

الفصل الثالث

ـــ الدفاتر المحاسبية

في المواد من 9 إلى 18 بين القانون التجاري إلزامية"التاجر"سواء أكان شخصا طبيعيا أو شركة بمسك دفتر اليومية ودفتر الجرد وإعداد الميزانية الختامية وحساب الأرباح والخسائر (أي حساب النتيجة) وتسجيل الوثيقتين في دفتر الجرد كما بينت نفس المواد قواعد التسجيل بهذه الدفاتر والهدف من مسكهما

أما القانون 07 - 11 والمتضمن النظام المحاسبي المالي (ن. م. م) فقد نص في مادته 20 على"تمسك الكيانات ... الخاضعة لهذا القانون دفاتر محاسبية تشمل دفترا يوميا ودفترا كبيرا (أي دفتر الأستاذ) ودفتر جرد مع مراعاة الأحكام الخاصة بالكيانات الصغيرة"أما المادة 21 فذكرت أن دفتر اليومية ودفتر الجرد (ولم تذكر دفترالأستاذ) يتم ترقيمهما والتأشير عليهما من قبل رئيس محكمة مقر الكيان إن شروط التسجيل في الدفاتر المحاسبية حددت في المادة 23 حيث نصت على أن يكون التسجيل دون ترك بياض أو تغيير من أي نوع كان أو نقل إلى الهامش والملاحظ أن عدد الدفاتر المحاسبية وكيفية مسكها يختلف تبعا للنظام المحاسبي المطبق في المؤسسة إن أهم النظم المحاسبية هي:

ـ النظام الكلاسيكي: يعتمد على يومية واحدة وهو النظام الذي سنعتمد عليه في دراستنا لأنه الأسهل للطالب ... المبتدئ على الرغم من أن هذا النظام لم يعد مستخدما

ـ نظام اليومية- دفتر الأستاذ: يعرف أيضا بتخطيط"دوقرنج"أو بالنظام الأمريكي رغم أن واضعه فرنسي ... وهذا النظام لم يعد مستخدما حاليا

ـ نظام اليوميات المساعدة وهو يعتمد على عدة يوميات مساعدة (يومية مبيعات، يومية مشتريات، يومية بنك .... ) ويومية عامة تمثل اليومية القانونية وهذا النظام هو النظام المستخدم حاليا والملائم لكل المؤسسات خاصة الكبيرة منها إضافة إلى الدفاتر المحاسبية تقوم المؤسسة بمسك دفاتر تنظيمية مثل سجل الطلبيات الواردة من العملاء ... وسجل طلبيات الشراء المرسلة إلى الموردين وسجل الأوراق التجارية وسجل الأجور المدفوعة ... (وهو دفتر إلزامي لكل مؤسسة لهل مستخدمين) وسجل حركة المستخدمين .... الخ

(سندات إثبات) ... (وثائق التسجيل) ... (اليومية) ... (دفتر الأستاذ) ... (الكشوف المالية)

ملاحظة حول دفتر المسودة: هذا الدفتر لم يعد مستخدما لذا لا نرى ضرورة للتطرق له

1 -دفتر اليومية

أ - تعريف: وهو دفتر قانوني يسجل فيه"التاجر"عملياته التجارية في صيغة قيود محاسبية تظهر الحساب ... (أوالحسابات) المدينة والحساب (أو الحسابات) الدائنة ومبالغ العمليات وتاريخها وشرحها وكذا أرقام الحسابات ... إن دفتر اليومية هو دفتر إلزامي لأن كلا من القانون التجاري والنظام المحاسبي المالي يلزمان"التاجر"بمسك دفتر اليومية والذي يجب أن ترقم صفحاته وتختم من قبل رئيس المحكمة حيث يقع مقر المؤسسة إن التسجيل في اليومية يجب أن يكون كاملا ووفق الشروط القانونية السالفة الذكر أي دون شطب أو ترك بياض