... 3 - ... 10000 ... 512 حـ/ البنك ... 1000 ... 11000

667 حـ/خسارة التنازل عن أصول مالية ... 261 حـ/ سندات مساهمة أخرى ... بيع أسهم

8 -الحساب 67 - العناصر غير العادية - الأعباء: ينص (ن. م. م) على عدم استخدام هذا الحساب إلا في ... الحالات الاستثنائية مثل حالة نزع الملكية أو الكوارث الطبيعية التي قد تتعرض لها ممتلكات المؤسسة

9 -الحساب 68 مخصصات اهتلاكات، مؤونات، وخسارة القيمة: دراسة هذا تكون في الفصل الخاص ... بالأعمال المحاسبية في نهاية الدورة

10 -تسوية الأعباء في نهاية السنة: في نهاية السنة وحتى تحمل الدورة بأعبائها الفعلية فإن المؤسسة ... تقوم بتسوية الأعباء إن هذه العملية تتمثل في

أ - تسجيل المصاريف التابعة للسنة الحالية وغير المسددة بعد شريطة أن يكون مبلغها معروفا بما فيه ... الكفاية وقابلا للتقديرحيث نجعل حساب المصاريف المعنية مدينا والحساب المناسب من المجموعة ... الرابعة (موردون مستخدمون، الدولة ... ) دائنا

ب - تخفيض المصاريف المسددة (المقيدة) سلفا: حيث نجعل الحساب 486 (حـ/ أعباء مقيدة سلفا) مدينا ... وحساب الأعباء المناسب دائنا بقيمة المصاريف المسددة خلال السنة الحالية والتابعة للسنة القادمة

ملاحظة: إن الحساب 486 - مصاريف مقيدة سلفا (أو معاينة مسبقا حسب ن. م. م) هو حساب وسيط أو ... مؤقت يفتح في نهاية السنة ويرصد بعكس القيد في بداية السنة الموالية

مثال: خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية

1 -سددت مصاريف الإيجار 9000 دج بشيك وهذا للفترة من 1/ 10/ن إلى 30/ 6/ن+1

كما سددت مصاريف تأمين 4000 دج بشيك للفترة من 01/ 12/ن إلى 31/ 3/ن+1.

2 -أظهرت عملية الجرد أن فواتير المصاريف التالية لم تستلم بعد: مصاريف الهاتف 500 ... مصاريف الصيانة 1000 رسم على النشاط المهني لم يسدد بعد 2000

المطلوب: سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س)

لاحظ أن المصاريف الخاصة بالسنة القادمة (ن+1) والمسجلة بالحساب 486 تحسب كالتالي

الإيجار: 6 أشهر (من السنة ن+1) × 1000 دج (الإيجار الشهري) = 6000

التأمين: 3 أشهر (من السنة ن+1) × 1000 دج = 3000

613 حـ/ إيجار ... 4000 ... 616 حـ/ تأمين ... 512 حـ/ البنك ... تسديد مصاريف الإيجار والتأمين ... 6000

31/ 12/ن ... 9000 ... 3000

486 حـ/ مصاريف مقيدة سلفا ... 613 حـ/ إيجار ... 616 حـ/ تأمين ... مصاريف خاص بالسنة (ن+1) ... ... 2 ... ... 500 ... 626 حـ/ مصاريف بريد واتصالات ... 1000 ... 1500

615 حـ/ مصاريف صيانة ... 2000 ... 2000

642 حـ/ رسم على النشاط المهني ... 408 حـ/ موردون- فواتير غير مستلمة ... 447 حـ/ ضرائب ورسوم أخرى ... مصاريف مستحقة الدفع ... 01/ 01/ن+1 - ... إثبات قيد فتح اليومية