في يومية العميل يكون الحساب 403 دائنا بجعل ال 401 مدينا دلالة على تسديد الدين بورقة تجارية كما يكون الحساب 403 مدينا بجعل أحد حسابات النقديات دائنا بعد تسديد قيمة الورقة التجارية

404 -موردو التثبيتات: وهو حساب خاص بالتثبيتات المعنوية والعينية ويكون دائنا في حالة شراء تثبيتات ... على الحساب بجعل حساب التثبيت المعني مدينا بسعر الشراء خارج الرسم القابل للاسترجاع بينكما يكون الحساب 404 مدينا بعد تسديد الدين نحو الموردين بجعل حساب النقديات أو حساب موردو التثبيتات- أوراق دفع دائنة

405 -موردو التثبيتات- أوراق دفع: يعالج كما في الحساب 403

408 -موردون - فواتير غير مستلمة (أو قيد الاستلام)

409 -موردون - مدينين: تسبيقات وأقساط مسددة، تخفيضات وتنزيلات (RRR) ينتظر تحصيلها ديون أخرى

لقد تمت دراسة الحسابين 408 و 409 في الفصل الخامس والخاص بدراسة حسابات المخزون

مثال: خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية

1 -شراء بضاعة ... 10000

رسم قابل للاسترجاع 17% ... 1700

مستحق الدفع للمورد (أ) ... 11700

2 -شراء معدات 20000 دج، الرسم القابل للاسترجاع 17 %، الكل على الحساب

3 -سددت قيمة المعدات (عملية 2) بشيك

4 -أرجعت نصف البضاعة إلى المورد (أ) لمخالفتها المواصفات المتفق عليها

5 -تسديد دين المورد (أ) بورقة دفع

6 -تسديد ورقة الدفع (عملية 5)

7 -استلمت فاتورة أشغال صيانة 1000 رسم قابل للاسترجاع 170 دج الكل على الحساب

8 -في نهاية السنة (ن) استلمت بضاعة قيمتها 3000 إن فاتورة الشراء ستستلم خلال السنة (ن+1)

المطلوب: سجل العمليات في يومية المؤسسة (س) وفق الجرد المتناوب

380 حـ/ بضاعة مخزنة ... 1700 ... 4456 حـ/ رسم قابل للاسترجاع ... 401 حـ/ موردو المخزون (أ) ... شراء بضاعة على الحساب ... 2 ... ... 20000 ... 23400

215 حـ/ معدات صناعية ... 3400 ... 4456 حـ/ رسم قابل للاسترجاع ... 404 حـ/ موردو التثبيتات ... شراء معدات على الحساب ... 23400

3 ... ... 23400 ... 404 حـ/ موردو التثبيتات ... 512 حـ/ البنك ... 4 ... ... 5000

401 حـ/ موردو المخزون (أ) ... 5850 ... 850

380 حـ/ مشتريات بضاعة مخزنة ... 4456 حـ/ رسم قابل للاسترجاع ... مردودات مشتريات ... ... 5 - ... 5850

401 حـ/ موردو المخزون (أ) ... 5850 ... 403 حـ/ موردون - أوراق دفع ... تسليم ورقة دفع للمورد (أ) ... 6 ... ... 5850

403 حـ/ موردون - أوراق دفع ... 5850 ... 512 حـ/ البنك ... تسديد ورقة دفع لصالح المورد (أ)