مثال 1: حول شراء القيم المنقولة للتوظيف: خلال السنة (ن) قامت المؤسسة (س) بالعمليات التالية

1 -شراء 100 سهم في الشركة (ص) ب 500 دج للسهم بشيك إن هدف هذه العملية هو بيع الأسهم على المدى القصير الأجل وتحقيق ربح رأسمالي

2 -شراء 200 سهم في الشركة (ل) ب 100 دج للسهم سددت 70% من قيمتها بشيك تنوي المؤسسة بيع الأسهم على المدى القصير الأجل

3 -بيع كل الأسهم في الشركة (ص) عملية 1 ب 600 دج للسهم حصلت بشيك

4 -سددت الدين المستحق عن العملية 2

5 -في 31/ 12/ن كانت قيمة سهم الشركة (ل) (عملية 2) 120 دج للسهم

6 -في 31/ 12/ن قدرت فوائد (قسائم) الأسهم (ل) للسنة (ن) وغير المحصلة ب 1000

المطلوب: سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة (س)

503 حـ/ أسهم أخرى ... 512 حـ/ البنك ... شراء أسهم في الشركة (ص) بهدف البيع ... ... 2 ... ... 20000 ... 14000

503 حـ/ أسهم أخرى ... 6000

512 حـ/ البنك ... 509 حـ/ تسديدات مستحقة عن قيم منقولة التوظيف ... شراء أسهم في الشركة (ل) بهدف البيع ... ... 3 ... ... 60000 ... 50000

512 حـ/ البنك ... 10000

503 حـ/ أسهم أخرى ... 767 حـ/ أرباح صافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية ... بيع أسهم (ص) وتحقيق ربح ... 4 ... ... 6000 ... 6000

509 حـ/ تسديدات مستحقة عن قيم منقولة للتوظيف ... 512 حـ/ البنك ... تسديد 30% من دين أسهم (ل) ... 5 ... ... 4000 ... 4000

503 حـ/ أسهم أخرى (ل) ... 765 حـ/ فارق التقييم عن أصول مالية - فائض القيمة ... تسجيل فائض القيمة في أسهم (ل) ... 6 ... ... 1000 ... 1000

518 حـ/ فوائد منتظرة ... 762 حـ/ نواتج أصول مالية ... فوائد أسهم (ل) للتحصيل

ملاحظة: الربح المحقق من التنازل عن القيم المنقولة سجل بالطرف الدائن من الحساب 767 أما إذا تمت عملية التنازل بخسارة فإنها تسجل بالطرف المدين من الحساب 667 (خسائر صافية عن التنازل عن أصول مالية) ... في نهاية السنة إذا كان سعر القيم المنقولة للتوظيف في السوق المالي أكبر من تكلفة شرائها (أو قيمتها المحاسبية) فإن الفارق يسجل بالطرف الدائن من الحساب 765 مع جعل الحساب 50 مدينا أما إذا كانت القيمة المحاسبية أكبرمن سعر بيع القيم المنقولة عندها نسجل الفارق بالطرف المدين من الحساب 665 ... (فارق التقييم عن أصول مالية - نواقص القيمة)

لاحظ أن فوائد القيم المنقولة للتوظيف المستحقة وغير المحصلة في نهاية السنة تسجل بالحساب 518

2 -الحساب 51 - البنوك والمؤسسات المالية وما يماثلها: وحساباته الفرعية هي كالتالي

511 -قيم للتحصيل. (مثل الشيكات للتحصيل)

512 -بنوك حسابات جارية

515 -الخزينة العمومية والمؤسسات العمومية

517 -هيئات مالية أخرى