، وتنفيذ إجراءات مناسبة للحصول على أدلة كافية تتعلق باكتمال السجلات المحاسبية الخاصة بتلك المعاملات، وجود ضوابط مناسبة لتحديد المخاطر المصرفية الناجمة عن هذه المعاملات، كفاية تكوين مخصصات لمواجهة الخسائر، ومدى كفاية الإفصاح عن البيانات المالية.
تكون إقرارات الإدارة ملائمة في مجال تدقيق حسابات المصرف، لمساعدة المدقق في تحديد ما إذا كانت المعلومات والأدلة المقدمة له كاملة لإجراء اختباراته، خاصة في معاملات المصرف التي لا تظهر عادة في البيانات والحسابات المالية مثل (البنود خارج الميزانية) ، كذلك يحتاج المدقق لإقرارات الإدارة حول بعض التغيرات الهامة في أعمال المصرف وحجم المخاطرة. ويوفر معيار التدقيق الدولي رقم (580) إرشادات عن كيفية استخدام المدقق لإقرارات الإدارة كأدلة إثبات، والإجراءات التي يجب على المدقق تطبيقها في تقييمها وتوثيقها، والظروف التي يجب أن يتم الحصول فيها على هذه الإقرارات.
3/ 2/4: عمل المشرفين:
توجد مهام عديدة، ذات طبيعة مشتركة، تنجز من قبل المدققين والمشرفين على المصارف منها تنفيذ الإجراءات التحليلية، الحصول على تأكيد معقول يتعلق بوجود هيكل مناسب للرقابة الداخلية للمصرف، فحص نوعية أصول المصرف وتقييم المخاطر المصرفية.
لذا، يجد المدقق أنه من المفيد أن يتفاعل مع المشرفين، وأن يستطيع الحصول على التقارير التي قد يوجهها المشرفون لإدارة المصرف، فعلى سبيل المثال التقديرات التي يقوم بها المشرفون في مجالات هامة كمخصصات الديون المعدومة والديون المشكوك فيها للقروض، وكفاية ممارسات إدارة المخاطر، قد تساعد المدقق في أداء إجراءات تحليلية، وتركيز الانتباه إلى مناطق خاصة ذات اهتمامات إشرافية. ويوفر البيان الدولي للتدقيق رقم (1004) معلومات وإرشادات هامة حول العلاقة بين المشرفين ومدققي حسابات المصارف.
3/ 2/5: استخدام عمل مدقق آخر:
في ضوء الطبيعة المتميزة لقطاع المصارف، والانتشار الجغرافي الواسع لها، سواء على مستوى الدولة الواحدة"الفروع المحلية"، أو على مستوى عدة دول"الفروع الأجنبية"، يستخدم مدقق الحسابات عمل مدققين آخرين في العديد من المواقع التي يعمل بها المصرف. ويمكن تحقيق ذلك من خلال استخدام فروع أخرى لمكتب التدقيق، أو استخدام مكاتب تدقيق أخرى في تلك المواقع. وفي حالة اعتماد المدقق على عمل مدقق آخر، فإنه يحتاج إلى:-